Reglementările privind amnistia fiscală au suferit modificări importante la doar câteva săptămâni de la intrarea în vigoare a Ordonanței de Urgență nr. 107/2024. Aceste schimbări au fost introduse prin Ordonanța de Urgență nr. 112/2024, publicată pe 25 septembrie 2024, aducând clarificări și ajustări în aplicarea măsurilor fiscale destinate contribuabililor cu obligații bugetare restante. Modificările au un impact semnificativ asupra persoanelor fizice și juridice, în special celor aflați în proceduri de insolvență, dar și asupra celor care beneficiază de eșalonarea la plată a datoriilor.

Clarificări pentru debitorii în insolvență legate de amnistia fiscală

Prin această nouă ordonanță, Guvernul și-a propus să îmbunătățească procedura de acordare a amnistiei fiscale, însă modificările introduse au generat și confuzie în rândul anumitor categorii de contribuabili, în special în ceea ce privește criteriile de eligibilitate și condițiile de accesare a facilităților fiscale.

Una dintre principalele modificări vizează debitorii aflați în proceduri de insolvență. Potrivit noii reglementări, administratorii speciali și judiciari care doresc să acceseze amnistia fiscală în numele debitorilor trebuie să obțină acordul prealabil al creditorilor, conform Legii nr. 85/2014 privind insolvența. Această clarificare a fost introdusă pentru a evita situațiile în care s-ar acorda preferințe fiscului față de alți creditori cu rang prioritar, ceea ce ar putea perturba procesul de reorganizare sau lichidare a unei companii aflate în dificultate financiară.

Această măsură are ca scop protejarea intereselor creditorilor și evitarea unor dezechilibre în aplicarea amnistiei fiscale, menținând astfel un echilibru între legislația specială privind insolvența și prevederile amnistiei fiscale.

Un caz special de amnistie fiscală pentru persoanele fizice

Un alt aspect esențial introdus de Ordonanța de Urgență nr. 112/2024 este legat de amnistia fiscală aplicabilă persoanelor fizice. O modificare notabilă este introducerea unui caz specific pentru anularea accesoriilor aferente obligațiilor bugetare stabilite prin decizii de impunere emise din oficiu pentru veniturile obținute în anii 2019 și 2020. În acest caz, contribuabilii pot beneficia de amnistie doar dacă deciziile de impunere au fost emise din oficiu și se încadrează în termenul de 90 de zile de la primirea deciziei pentru depunerea cererii de anulare a accesoriilor.

Modificarea a generat însă confuzie, deoarece nu este clar de ce sunt vizate doar deciziile din anii 2019 și 2020 și nu și alte perioade fiscale. Această incertitudine poate crea probleme pentru contribuabilii ale căror decizii de impunere au fost emise înainte de această perioadă sau pentru cei care nu se încadrează în termenul de depunere a cererii de anulare a accesoriilor.

Eșalonarea la plată, un alt punct nevralgic legat de amnistia fiscală

O modificare importantă adusă de Ordonanța nr. 112/2024 privește și eșalonarea la plată a datoriilor. Conform noii reglementări, accesoriile aferente creanțelor fiscale eșalonate la plată, cu termene de plată după data intrării în vigoare a primei ordonanțe (6 septembrie 2024) și până la 25 noiembrie 2024, se amână la plată în cazul depunerii notificării privind intenția de a beneficia de amnistie. Această prevedere este menită să simplifice procesul și să ofere contribuabililor un răgaz suplimentar pentru a-și achita datoriile, fără a fi obligați să plătească imediat atât principalul, cât și accesoriile.

Totuși, această modificare ridică întrebări legate de interpretarea corectă a legislației. De exemplu, nu este clar dacă un contribuabil poate beneficia de anularea accesoriilor fără să depună notificare, în cazul în care achită integral datoriile și depune direct cererea de amnistie. De asemenea, nu este clar dacă accesoriile plătite înainte de depunerea notificării pot fi ulterior restituite. Aceste neclarități pot crea probleme practice pentru contribuabili și ar putea necesita interpretări ulterioare sau modificări legislative suplimentare, arată experții de la Reff & Asociații | Deloitte Legal.

Modificarea eșalonării. Beneficii și provocări

Noua ordonanță introduce și posibilitatea ca debitorii care nu îndeplinesc condițiile eșalonării să solicite modificarea acesteia în termen de 30 de zile de la pierderea valabilității amânării la plată. Aceasta este o măsură binevenită pentru contribuabilii care se confruntă cu dificultăți financiare și care doresc să continue beneficiul amânării la plată, însă aplicarea acestei modificări poate ridica provocări în practică.

Deși modificarea oferă un respiro pentru debitorii care nu au respectat condițiile inițiale de eșalonare, aceștia vor fi nevoiți să achite sumele restante într-un număr mai mic de rate, ceea ce poate afecta semnificativ capacitatea lor de a-și gestiona fluxul de numerar. Această situație poate fi problematică în special pentru contribuabilii cu datorii mari, care se bazează pe un termen mai lung de eșalonare pentru a-și echilibra bugetul.

Pentru a evita problemele în aplicarea acestor reglementări, contribuabilii sunt sfătuiți să depună notificările necesare pentru a beneficia de amnistie și să urmărească îndeaproape evoluția legislației fiscale. O mai bună clarificare a acestor aspecte ar putea veni prin noi modificări legislative sau prin interpretări oferite de autoritățile fiscale competente.