Proiectul referitor la noile reguli pentru plafonul de TVA de 395.000 lei conține aspecte problematice pentru micile întreprinderi, iar alte state membre ale Uniunii Europene adoptă abordări diferite, afirmă reprezentanții Camerei Consultanților Fiscali (CCF).

Noile reglementări fiscale, impact negativ asupra micilor afaceri

Într-un comunicat emis joi, CCF subliniază că noile reglementări fiscale propuse de Ministerul Finanțelor vor avea un impact negativ asupra micilor afaceri.

Deși Camera Consultanților Fiscali salută creșterea plafonului la 395.000 lei, aceasta atrage atenția asupra altor elemente din proiectul Ministerului. În acest context, CCF a trimis o scrisoare în care a formulat și sugestii de modificare.

Ministerul Finanțelor a optat pentru cea mai strictă variantă

Organizația subliniază că Ministerul Finanțelor a optat pentru cea mai strictă variantă în ceea ce privește regulile de depășire a plafonului, reprezentând o transpunere extrem de restrânsă a dispozițiilor Directivei TVA.

„Înregistrarea în scopuri de TVA va fi una retroactivă. Dacă un operator economic a depăşit plafonul de 300.000 lei oricând înainte de 1 aprilie (ex. 2022, 2023, 2024 sau începutul anului 2025), nu putem înţelege cum s-ar putea aplica prevederile referitoare la înregistrare aplicabile după 1 aprilie 2025. În unele state membre ale Uniunii Europene, atunci când o întreprindere depăşeşte plafonul de scutire de TVA, partea din tranzacţie care depăşeşte plafonul este supusă TVA, dar restul tranzacţiei poate rămâne scutit", transmite organizația.

CCF subliniază că una dintre cele mai problematice prevederi se referă la faptul că, odată ce plafonul național de 395.000 lei este depășit, persoana impozabilă care beneficiază de regimul special de scutire trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA și să aplice regimul de taxare începând cu data depășirii acestuia.

Conform proiectului Ministerului, solicitarea de înregistrare ar trebui să fie efectuată exact în ziua în care se depășește plafonul de scutire, iar înregistrarea va fi considerată valabilă începând cu acea dată.

„Totuşi, Directiva (2020/285) prevede o serie de opţiuni care ar fi permis aplicarea unui sistem mai apropiat de ceea ce avem în prezent. A fost aleasă cea mai restrictivă variantă, fiind o transpunere foarte limitată a prevederilor Directivei TVA, nefiind permisă niciun fel de depăşire a plafonului de scutire, deşi ar fi putut fi aplicată cel mult o depăşire de 25% a plafonului de scutire.

Înregistrarea depășirii plafonului de TVA va fi una retroactivă

De asemenea, înţelegem că înregistrarea în scopuri de TVA va fi una retroactivă, respectiv care produce efecte de la data depăşirii plafonului. Nu vedem vreo modalitate practică realistă de a atribui şi comunica contribuabilului codul de TVA exact în ziua depăşirii plafonului.

Astfel, va exista o perioadă de timp, nespecificată de lege, până la data atribuirii efective a codului de TVA în care se aplică regimul de taxare, dar fără ca operatorul economic să deţină cod de TVA",mai transmit reprezentanții CCF.

În opinia CCF, ar fi mai adecvat să se utilizeze expresia „regimul normal de TVA” în loc de „regimul de taxare”, pentru că nu toate operațiunile sunt supuse impozitării. Aceasta ridică întrebări cu privire la perioada dintre depășirea plafonului și momentul în care codul de TVA este efectiv atribuit și comunicat contribuabilului, precum și la modul în care vor fi emise facturile pentru care se va aplica regimul de taxare.

E-Factura nu permite persoanelor fără cod de TVA să emită facturi cu TVA

Organizația subliniază că, în prezent, sistemul e-Factura nu permite persoanelor fără cod de TVA să emită facturi cu TVA.

De asemenea, reglementările referitoare la înregistrare, care vor intra în vigoare după 1 aprilie 2025, prevăd că efectele înregistrării vor fi retroactive, începând din data depășirii plafonului.

CCF subliniază că nu există obstacole în ceea ce privește deducerea TVA pentru beneficiarii care primesc facturi cu TVA în ziua în care se depășește plafonul, deoarece depășirea acestuia este stabilită de operatorul economic, nu printr-un control al autorităților fiscale, și este comunicată pe propria răspundere. Organizația menționează că pot apărea erori în determinarea plafonului chiar și în cazul în care TVA este aplicat tuturor operațiunilor din ziua depășirii, fără nicio distincție.

Conform sursei citate, în anumite state membre ale Uniunii Europene, atunci când o companie depășește plafonul de scutire de TVA, partea din tranzacție care depășește acest plafon este supusă Taxei pe Valoare Adăugată, în timp ce restul tranzacției poate rămâne scutit, în funcție de legislația națională.

Limita de scutire TVA, depinde de țară

Un exemplu de astfel de tratamente specifice este cazul Germaniei, unde, dacă o companie depășește plafonul de scutire de TVA, stabilit la 22.000 de euro pentru activitățile comerciale, aceasta trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA. Totuși, conform unor reglementări specifice, TVA poate fi aplicată doar pentru suma care depășește acest plafon. Astfel, în cazul unei tranzacții care depășește limita, doar partea valorică ce depășește plafonul va fi supusă Taxei pe Valoare Adăugată, în timp ce restul tranzacției poate rămâne scutit, dar acest lucru trebuie confirmat de autoritățile fiscale.

Italia utilizează un sistem similar, în care, în cazul în care se depășește plafonul de scutire de TVA, impozitul se aplică doar pentru porțiunea din tranzacție care depășește acest plafon. De exemplu, dacă o întreprindere efectuează o tranzacție ce depășește plafonul de scutire de 65.000 de euro pentru prestările de servicii, Taxa pe Valoare Adăugată va fi aplicată doar pe suma care depășește acest plafon, restul tranzacției rămânând scutit, cel puțin până la înregistrarea oficială.

În Spania, legislația prevede o abordare similară: dacă o persoană impozabilă depășește plafonul de scutire de 85.000 de euro pentru activitățile comerciale, TVA se va aplica doar pe suma care depășește acest plafon, lăsând restul tranzacției scutit. Totuși, este important de menționat că, în multe situații, autoritățile fiscale pot decide să aplice TVA la întreaga valoare a tranzacției.

Austria, limita de scutire pentru micile întreprinderi este de 35.000 de euro

În Austria, limita de scutire pentru micile întreprinderi este de 35.000 de euro. Dacă veniturile depășesc această sumă, TVA se aplică doar la partea care depășește plafonul, în timp ce porțiunea tranzacției care se încadrează sub această limită poate beneficia de scutire, în anumite condiții.

Camera Consultanților Fiscali este o organizație profesională de utilitate publică, având statut de persoană juridică fără scop lucrativ, cu patrimoniu și buget propriu. Aceasta reunește consultanți fiscali, consultanți fiscali asistenți care au obținut această calitate, precum și societăți de consultanță fiscală autorizate de Cameră, conform prevederilor O.G. nr. 71/2001, referitoare la organizarea și desfășurarea activității de consultanță fiscală, cu modificările și completările ulterioare.