Ministerul Finanțelor clarifică printr-un proiect postat pe site-ul propiu modul în care se va aplica scutirea de impozit pe profit. Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014, în aplicarea facilităţii se ia în considerare profitul contabil brut înregistrat începând cu data de 1 iulie 2014 şi investit în activele menţionate la alin. (1) produse şi/sau achiziţionate şi puse în funcţiune după aceeaşi dată, se menționează în priect.
Finanțele prezintă în proiect două exemple de calcul a scutirii.
Exemplul I – scutirea de impozit pentru cei care aplică sistemul trimestrial de declarare şi plată a impozitului pe profit
Societatea A achiziţionează şi pune în funcţiune în luna octombrie 2014 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie - 31 decembrie 2014 este 500.000 lei, din care profitul contabil brut aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 este 200.000 lei. La sfârşitul trimestrului IV 2014 societatea comercială înregistrează un profit impozabil în sumă de 600.000 lei. Impozitul pe profit datorat cumulat la sfârşitul trimestrului III este 50.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului IV al anului 2014: 600.000 x 16% = 96.000 lei 96.000 - 50.000 = 46.000 lei; Având în vedere faptul că profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 31 decembrie 2014 în sumă de 200.000 lei acoperă investiţia realizată, impozitul pe profit scutit este: 70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei; - se calculează impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii: 46.000 – 11.200 = 34.800 lei;
Exemplul II - calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de către contribuabilii care aplică sistemul anual de declarare şi plată a impozitului pe profit
La sfârşitul anului 2015 o societate comercială înregistrează un profit impozabil în sumă de 2.500.000 lei. Societatea achiziţionează şi pune în funcţiune în luna martie 2015 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei, în luna iulie un echipament tehnologic în valoare de 110.000 lei şi în luna octombrie un echipament tehnologic în valoare de 90.000 lei. Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului investit şi a impozitului pe profit datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape: - se calculează impozitul pe profit aferent anului 2015: 2.500.000 x 16% = 400.000 lei; - se determină valoarea totală a investiţiilor realizate în echipamente tehnologice: 70.000 + 110.000 + 90.000 = 270.000 lei, din care impozitul pe profit este 270.000 x 16% = 43.200 lei. Impozitul pe profit datorat după aplicarea facilităţii va fi 400.000 - 43.200 = 356.800 lei.
Recomandările noastre
