De la 1 ianuarie apar noi modificări privind accizele, taxa pe valoarea adăugată și impozite datorate de persoane fizice ce desfășoară activități independente sau practică profesii libere, potrivit unei analize realizate de Benta Consult.
Iată modificările legat de impozite și depunerea declarațiilor:
-data de 22 decembrie 2014 este ultima zi în care se pot efectua plăți către bugetul de stat, precum și temenul maximal până la care se pot depune declarații la buget.
- se prelungește până la data de 31 decembrie 2015, obligația plății unor impozite pentru exploatarea resurselor naturale și pentru exploatarea gazelor naturale, prevăzute în OG nr. 5/2013, OG nr. 6/2013 și OG nr. 7/2013.
- 22 decembrie 2014 este ultima zi în care contribuabilii pot efectua plăți către buget și pot depune în termen declarațiile fiscale.
Accie
- În anul 2015, accizele se calculează la același curs valabil și în anul 2014, respectiv la cursul de 1 euro = 4,7380 lei
- accizele sunt transformate direct în lei de către legiuitor, iar în Anexele 1 și 2 la Codul fiscal, regăsim valoarea accizelor în lei, atât pentru produsele accizabile supuse accizelor armonizate, cât și pentru cele supuse accizelor nearmonizate.
- pentru benzina fără plumb, acciza este de 2.035,40 lei/1.000 litri, ceea ce înseamnă că vom plăti acciză în sumă de 2,04 lei pentru fiecare litru de benzină fără plumb.
- Pentru bijuteriile din aur de până la 14k, acciza este de 4,74 lei/gram, iar pentru cele de peste 18k, acciza este de 9,48 lei/gram. Se păstrează scutirea de acciză pentru verighete.
- Pentru operatorii economici ce desfășoară activități în sfera produselor accizabile, pentru care autoritățile fiscale solicită garanții, transformarea în lei a garanțiilor exprimate în euro se va efectua utlizând cursul de schimb de 1 euro = 4,7380 lei.
- Pentru anii următori, acciza se determină actualizând valorile deja exprimate în lei, cu indicele prețurilor de consum existent la data de 30 septembrie a anului precedent, având în vedere ultimele 12 luni anterioare acestei date.
- Institutul Național de Statistică va comunica valoarea indicelui de consum până pe data de 15 octombrie, iar până pe data de 20 octombrie, autoritățile calculează valoarea în lei a accizelor ce vor fi valabile în anul următor, afișându-le pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice.
TVA
- una dintre reglementări vine să detalieze noțiunea de servicii furnizate pe cale electronică.
- de la 01 ianuarie 2015, prevederile privind modul de determinare a locului prestării de servicii pentru serviciile prestate pe cale electronică, serviciile de telecomunicații și televiziune, suferă modificări, iar noua prevedere normativă are următorul conținut, aplicabil prestărilor de servicii către persoanele impozabile:
- locul prestării de servicii în favoarea persoanelor neimpozabile din punctul de vedere al TVA, va fi locul unde persoana neimpozabilă își are domiciliul.
- De exemplu, o societate din România persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA în România, prestează servicii furnizate pe cale electronică, în favoarea unei persoane fizice neimpozabile din Bulgaria. În această situație, nu va colecta colecta TVA cu procentul din România, deoarece locul prestării de servicii este considerat în Bulgaria.
• Noutatea majoră constă în faptul că această societate are obligația să colecteze TVA pentru Bulgaria, utilizând procentele de TVA existente în legislația Bulgariei. Desigur, va avea și obligația plății TVA-ului către bugetul din Bulgaria.
- În acest sens, societatea din România fie va depune direct către autoritățile din Bulgaria decontul de TVA aferent acestei tranzacții, fie va utiliza un decont special depus prin Ghișeul unic privind TVA.
- Practic, această societate va cumula toate prestările de servicii transmise electronic către clienți persoane neimpozabile situate în alte state membre, va raporta aceste sume într-un decont de TVA aplicabil numai la aceste situații și îl va depune în România, plătind către bugetul din România taxa pe valoarea adăugată.
- Prin ordonanță, s-a stabilit că autoritățile române rețin din acest TVA, un procent de:
a) 30% pentru perioada 01 ianuarie 2015 – 31 decembrie 2016;
b) 15% pentru perioada 01 ianuarie 2017 – 31 decembrie 2018.
Înregistrarea în scopuri de TVA
- Se redefinesc procedurile privind reînregistrarea în scopuri de TVA pentru o persoană impozabilă a cărui cod de TVA a fost invalidat din oficiu de către autorități sau se redefinesc criteriile când un contribuabil ar fi trebuit să se înscrie în scopuri de TVA, iar acesta nu și-a îndeplinit obligația, iar autoritățile fiscale îl vor înregistra din oficiu în scopuri de TVA.
- Ordonanța stabilește că aceste criterii se aprobă prin Ordin la președintelui ANAF. În principiu, nu este nimic nou, însă ne așteptăm la înăsprirea condițiilor. Este o tendință de a elimina din categoria plătitorilor de TVA, persoanele inactive economic.
- În acest sens, ordonanța stabilește imperativ că nu vor fi înregistrați în scopuri de TVA, contribuabilii ce nu justifică intenția și capacitatea de a desfășura activitate economică.
- Se reformulează prevederea că se va anula înregistrarea în scopuri de TVA a societăților înființate conform Legii nr. 31/1990 privind societățile, în sensul că pentru societățile pe acțiuni, atunci când administratorii au înregistrate în cazier infracțiuni economice.
Pentru persoanele fizice ce desfășoară activități independente sau profesii libere, leguitorul adoptă două măsuri relativ contradictorii, astfel:
a) se introduce Registrul de evidență fiscală pentru evidența veniturilor, cheltuielilor și altor sume ce influențează impozitul pe venit;
b) se scutesc la obligația de ținere a contabilității unele categorii de contribuabili, cum sunt cei supuși impozitării prin norme de venit.
• Desigur, chiar dacă nu scrie în ordonanță, aceștia trebuie să țină evidența vânzărilor, deoarece ar putea intra în sfera TVA. În acest sens, acești contribuabili au obligația să completeze numai partea de venituri din Registrul de evidență fiscală.